郭伟----私人税务师爷

春晚导演组与税务所的关联

税务师爷_郭伟 — Wed, 08 Feb 2012 11:56:23 +0800

——“税眼看事”系列之

央视的春晚已经播过，虽然我没有一个节目从头看到尾，但还是有一些体会的。联系自己所从事的涉税服务工作，其实春晚导演组（以下简称“春”）与各地税务局下设的税务所（以下简称“税”）干得基本上都是一件事。

号称今年的春晚是最干净的，因为没有任何的插播广告，据说央视少赚6个亿。其实这件事不是“春”能说了算得。“春”就是干活的。这些决策当然是来自于上级领导的意愿，至于像本山这么大的腕，难道真的是因为身体原因上不了春晚吗？这也不是“春”能够决定的。

“税”的权力是有限度的，因为“税”就是个干活的。与“春”同样的道理，大的方面，也就是税收政策导向，是上级确定的，“税”就是具体的执行部门。作为纳税人来说，与“税”搞好关系的目的，是为了少些麻烦，大的事儿“税”也办不了。春晚那么多“钉子户”就像当地的纳税大户一样，他们都是“通天”的，“税”敢惹吗？所以在这一点上，“税”与“春”的活都不是那么好干的。表面看起来他们很光鲜，其实不然，因为成绩是领导的，出了问题就是他们的。

最近接到税务局内训的要求比较多，其中原因就是，企业财务高管经过自己的努力学习，再加上税法的透明度越来越高，他们所面临的税务环境较以前大有改观，税务局再靠权力收税，让企业被动执行税法的年代已经过去了，按照税务局领导与我表达的意思就是：“现在的税务干部越来越安于现状了，他们对税法的学习积极性不高，而稽查人员有下去要税，而不是通过查账的方式来完成任务的，所以我们要听听外面的声音”。这可能就是请我去给税务培训的原因所在吧。

春节过了，我又要开始忙了，虽然授课只是我工作的一部分，但我的收获是很大的。即可以认识各大著名高校总裁班级里的各界精英，从他们那里我也学到了很多东西，同时又建立了强大的人脉关系，所以我乐此不疲。下面这段小故事，与大家分享。

禅言税语之“一杯茶”

南隐是日本明治时代的一位禅师。有一天，有位大学教授特来向他问禅，他只以茶相待。他将茶水注入这位来宾的杯子，直到杯满，而后又继续注入。

这位教授眼睁睁地望着茶水不息地溢出杯外，直到再也不能沉默下去了，终于说道：“已

经漫出来了，不要再倒了！”

“你就像这只杯子一样，”南隐答道，“里面装满了你自己的看法和想法。你不先把你自己的杯子空掉，叫我如何对你说禅？”

【评】：要经常保持涉税杯子（脑子）里水（知识）的流动性，才能与时俱进。

2012年恭祝新春！

税务师爷_郭伟 — Sun, 22 Jan 2012 12:08:42 +0800

成就是辉煌的，业绩是突出的，目标是超过的，心情是开心的，大家是要感激的，辛苦得到收获，拼搏生出成绩，年末我们同喜，愿来年的大家，再接再厉，再创辉煌，身体健康，万事如意！

年终奖缴个税，仅注意“一元钱”很不够

税务师爷_郭伟 — Thu, 05 Jan 2012 09:54:13 +0800

——发表于《中国税务报》“税务危机”专栏

关于年终奖计缴个税问题，现在被媒体和网友广泛关注，也有很多专家想出了一些节税的招式。一些媒体提醒：“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元。”中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在微博发帖称：年终奖为18000元，要缴纳540元的税，若年终奖为18001元，则需要多纳税1155.1元，即1695.1元。同理，发960001元比960000元多纳税88000.45元。类似文章也充斥各大媒体。笔者认为，年终奖计税方法中临界点问题早就存在，已经不是什么新鲜话题，但为什么总是能引发媒体和社会各界的广泛关注呢？

一方面，年终奖个税临界点风波再起，反映出年终奖计税方法存在缺陷。多发1元奖金，多缴千元税款，甚至多缴数万元税款的临界点问题确实存在，这是税制设计的问题，不可回避，需要税务部门采取措施加以完善。从公众对假47号文件的热捧到对年终奖个税临界点的恐惧，都反映了公众对完善个税税制的强烈诉求，有关部门应该正视。

另一方面，公众也要理性认识、处理年终奖个税临界点问题。“一元钱”个税临界点的问题在现实中不大可能出现，因为企业在发放年终奖时，完全是按照公司的薪酬体系来确定的，个税只是供参考的因素。笔者认为，年终奖纳税的风险真正不在“一元钱”临界点问题，而在于年终奖的归集是否准确。

《个人所得税法实施条例》对“个人取得的工资、薪金所得”的解释是：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。因此，工资、薪金不仅是现金类收入，还有其他形式。

大体上，企业的薪酬体系落实到员工身上，大致分为三大类。一是货币类，即以现金的形式直接发放给员工。但有部分企业为了少缴个税和“五险一金”，采取用发票冲账的形式来兑现部分薪酬。也就是说，员工的薪酬由现金和发票两部分构成。在此薪酬体系下，发票冲账也会被视为工薪所得，如果发票冲账计入年终奖范围，就要并入到年终奖一起计缴个税。二是实物类，有的企业，员工福利待遇较高，在发放年终奖的当月还发放部分实物和购物卡，其实这也属于工薪所得的一部分，也要计征个税。三是行为类，到了年终岁末，部分企业采取奖励旅游的方式让一些优秀员工或高管出去旅游度假，公司报销相关的费用，这也属于年终奖励的一部分，要计征个税。在现实中，很多企业对员工取得的发票报账收入、实物类收入、行为类收入没有按照工资、薪金所得代扣代缴个人所得税，留下了很大的税务风险。一些企业在个税处理上出现问题而被税务机关稽查，也往往是因为这个原因。

在实际操作过程中，如果某企业的薪酬体系是只发现金，没有其他相关的福利或补贴，那么在发放奖金时要注意这“一元钱”的问题，但这样的企业在中国又有多少呢？我相信是少之又少。因此，从企业危机管理的角度看，企业更应注意员工实物类、行为类收入的个税处理，如果筹划不当，就会带来税务风险，甚至引发税务危机。因此，企业在进行税务安排时，一定要从整体去思考，切不可“因小失大”。

小微企业减免税，关键在落实

税务师爷_郭伟 — Mon, 26 Dec 2011 10:15:41 +0800

刚刚闭幕的中央财经工作会议，已经明确提出了要继续落实对小微企业的减免税，政策都是好政策，关键在落实。作为曾经在税务局工作的一员，我认为，各级税务机关的观念转变最重要。

上个世纪八十年代我参加税务工作的时候，所接受的教育就是税款要应收尽收，在我的印象中，企业没有不偷税漏税的，所以，当时的税收征管体系是建立在征收税款怎么方便的基础上。在这种思维的框架下，有些没有看到的或没有发现的企业税收，不收的原因就是给企业面子了，相信大多数税务机关现在还存在着这种思维方式。其实，税款的“应收尽收”可以作为一个口号提出来，但实际行动中能否对纳税人宽容一些，也可以把它理解为“藏富于民”。曾到内蒙讲课听到这么一件事，某上级领导到一个地区视察当地的龙头企业（某钢铁厂），老板在汇报近年来给国家上缴的税收做出很大贡献的同时，也谈到了当今企业所遇到的很多困难，希望得予解决。领导的回答是，既然你这么困难，为什么还交这么多的税呢？国家不差你这几个。

作为基层税务机关的观念，要转变可能是一件不太容易的事，曾经听到过他们的报怨，“国家把起征点提高了，很多企业不用交税了，那我们还干什么呢？”其实，他们更多的是从部门自身利益的角度去考虑问题。我曾经与财政部的官员在一起讨论过，就是“不要用宪法的语言来描述税法”，在这点上也是他对税务部门的一个建议。

如果把交警比作税务局人员，车辆比作纳税人，国内的税务机关应该向一些发达城市的交警那样来管理纳税人。交警是以闯红灯的照片来处罚驾驶员，没有被照到的违章纪录也就不了了之。同理，对于那些小微企业，“照片”相当于发票，到税务局开发票就交税，不开发票的因为很难抓到，同时考虑到征税成本的问题，可以比照交警采取宽松的政策。但是，交警对于酒后驾车、出现事故逃逸的要严厉打击，同理，如果纳税人倒卖发票、协助他人偷税的，要用司法的手段去处治。

我认为，中央的政策是好政策，关键是落实在地方的力度如何，前段时间被热炒的“月饼交个税”的事情，上海税务局的态度是，如果企业向税务机关申请了，那就要按规定交个税；如果不申报，税务机关也不会去追究；在这样宽松的税务环境下，我相信企业会做它应该做得的事情，那就是集中精力经营好企业。

其实，各地政策的财政压力也是很大的，要保持宽松的纳税环境，就可能面临减少税收收入，这也反映了征纳之间的矛盾。所以，这需要中央政府加大财税体制改革的步伐，增加财政转移支付的力度。同时，各级税务机关思想观念的转移将变的至关重要，这对小微企业能否真正体会到中央减税的益处是非常关键的。如果税务机关的观念不发生根本性的转变，甚至出现阻挠和打折执行中央政策的情况，那么对纳税人只能是“水中望月”。

写给母亲的一封信

税务师爷_郭伟 — Tue, 20 Dec 2011 09:52:59 +0800

“独在异乡为异客，每逢佳节倍思亲”。虽然离春节回家还有不到一个月的时间，但现在的心里已经“长草”了。记得曾经从广播里听过一段话：什么叫家？父母还健在，儿女奔波了一年回到父母身边，吃着他们烧的菜，这才是家的感觉。

记得在2006年5月23日我生日那天，我正在成都机场贵宾室里候机，很奇怪，我从来没误过机，因为我是一个守时的人，但那一次也是到现在为止唯一的一次，我到机场没有赶上航班，只好改签到下一班。正在候机时，我接到了小姨打过来的电话，说您刚刚确诊为肺癌晚期，听到这个消息后，我呆坐在沙发上，脑子里一片空白，心想，这就是您送给我的生日礼物吗？想想在北京的艰难，再加上这个消息的双重打击，我如同看到了世界末日。十分钟后才清醒过来，因为我知道，到了需要我履行责任和义务的时候了。于是，我电话里与您简单的沟通后，当晚飞回北京，第二天一早就回到了大连，母亲只有一个，孝敬不能等待。在回到家乡与主治医生沟通时，大夫说您最多只能活半年，现在看来，没有您的配合和我拟定的治疗方案，您不会健康的活到现在，奇迹在您的身上发生了，您的康复就是一个成功的案例，我如果把它写出来，也是非常经典的。

偶尔也会回忆起我们曾经出游的情景。那次去塞班岛旅游，吃完饭后，您把装有证件和钱的包包忘在了座位上，离开后才发现包包没有了，当时真是吓出了一身冷汗，好在我们快速回去找到了，否则后果不堪设想；我们那次去香港，我知道你们老两口不舍得买东西，我就偷偷藏了15000港币，到香港后，我告诉你要去澳门赌场，您还有点担心，其实我没有去赌钱，只不过去澳门睡了一宿，第二天早上又回来了，当我告诉您赢了15000港币，这个钱要必须花掉时，您相信了，我们那趟旅行很开心。其实，类似这些小插曲很多很多，都已经留在了我美好的回忆中。

“家有一老，如有一宝”。有了您，我才有家的感觉；有了您，我才能体会到春节的快乐；有了您，再多的困难都不怕；有了您，真是好处多多。不过您也不要太得意哟！在您身上还有一些让我“看不惯”的“地方”，比如说：您比较“馋”，经常让我给您买好吃的东西（当然，这说明您胃口好）；有时候，您喜欢多管我的闲事儿，象我姥姥那样“唠叨”（我喜欢这种感觉，偶尔听听感觉很好）；等等。现在您已经年过七旬了，要改正这些“不足”很难做到，所以您可以把我这些话当成耳旁风，听听而已。

去年春节在商场看到我过去的同事，当他看到您在帮我整理衣服时，感慨地说了一声，有妈真好啊！！这句话您也听到了，所以我在这里再对您说一次，您现在活着是有责任的，您要健康快乐的活着，有您在，我才有家的感觉，只有躺在家里的床上，才能体会到这份浓浓的亲情。

母亲，还是那句话：我在外面挺不容易，工作节奏很快，压力很大，您也帮上不忙，只要您不给我“添乱”，把身体保养好，就是对儿子最大的关心和鼓励。

“年终奖”缴个税，不要拿一元钱来说事

税务师爷_郭伟 — Mon, 12 Dec 2011 09:47:30 +0800

关于年终奖计缴个税，现在被媒体和网友所关注，也有很多专家提出了一些节税的招式。最近，相关媒体称：“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元。”中国农业大学经济管理学院副教授葛长银4日在微博发帖称，年终奖为18000元，那么要缴纳540元的税，若按年终奖为18001元，则需要多纳税1155.1元，即1695.1元。同理，发960001元比960000元多纳税88000.45元。类似报道如【年终奖遭遇临界点“烦恼” 日本英国征税以年界定】、【年终奖存“临界点”，税制漏洞待修补】、【年终奖多1元却多缴上千个税合理避税需要单位配合】、【年终奖真有临界点专家教你如何避开个税盲区】、【新税法实施后六大临界点成年终奖“盲区”】也充斥各大媒体。年终奖的个税计税方法，我认为这个已经不是什么新鲜话题，如果现在企业涉税岗位还要通过媒体报道来提示节税的话，他早就该下岗了。那为什么还有人来炒这盘“冷饭”呢？

一元钱在现实当中买不了什么东西，但被用在个税的节税筹划上，好像用处很大，其实所谓个税临界点的注意只是一个伪命题，因为企业在发放年终奖金时，完全是按照公司的薪酬体系来确定的，个税只是供参考的因素。作为业内人士，我认为有必要将年终奖个税的计税进行一下专业性的分析。

【中华人民共和国个人所得税法】对“个人取得的工资、薪金所得”解释是，个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

严格意义上讲，企业的公司薪酬体系落实到员工身上，大致分为三大类，也就是货币类、实物类和行为类。一是货币类，是以现金的形式直接发放给员工。但有部分企业为了少交个税和“五险一金”，采取用发票冲账的形式来兑现部分薪酬，也就是说，员工的薪酬用现金和发票冲账两部分构成，在此薪酬体系下所谓的“一元钱”税收筹划就不能成立，因为发票冲账也会被视为工薪所得，要并入到年终奖一起计缴个税。二是实物类，有的企业员工福利待遇较高，在发放年终奖的当月还发放部分实物和购物卡，其实这也属于工薪所得的一部分，也要计征个税。三是行为类，到了年终岁末，部分企业采取奖励旅游的方式让一些优秀员工或高管，出去旅游度假，公司报销相关的费用，这也属于年终奖励的一部分，要计征个税。在实际操作过程，如果某企业的薪酬体系是只发现金，没有其它相关的福利或补贴，那么在发放奖金时要注意这“一元钱”的问题，那么这样的企业在中国又有多少呢？我相信是少之又少，所以有些媒体讨论的所谓个税年终奖的盲区和筹划方案，在现实中是不适用的。【中华人民共和国个人所得税法】对“个人取得的工资、薪金所得”的征税范围解释的非常清楚，这其中“其他所得”指的就是实物类和行为类，正如我们前段时间热议过的“月饼税”一样。

前几天，与一位清华的教授在一起聊天，他对当前90后的男生女生的评论很有趣，他说：“现在大部分90后的小孩分为两种人，男生称之为【闭家索】，也就是整天把自己关闭在家里思索；女生称之为【居里夫人】，也就是整天居在家里上网，不出门。”那么，那些与年终奖相关的问题，是不是个别的“闭家索”和“居里夫人”式的税务专家想出来的呢？如果按照这个思维方式去进行所谓的税务筹划，也就是说，有企业敢用这“一元钱”来挑战税务的权威性，那么稽查局在账上找到“一元钱”并将其“一网打尽”，不是一件很困难的事，所以，企业在进行税务安排时，一定要从整体去思考，切不可“因小失大”。

涉税业务处理的“知道与知识”分子

税务师爷_郭伟 — Mon, 05 Dec 2011 09:28:08 +0800

最近一段时间我经常会对自己发牢骚，每个月课程量这么大，再这么讲下去，真的成了职业讲师，和客户就没时间沟通了，但仔细想想也没办法。这一路走来，方方面面的合作伙伴对我的关照，如果他们有困难找我帮忙，我还是要去的。牢骚归牢骚，作为我来说，把每一节课当成新课去讲，当然其中的收获还是很大的，虽然体力上有点累，变成了空中飞人，但在2012年一定会达到新的高度，想到这点，心中会有很多愉悦。

现在，各大学的MBA、EMBA班中，对公司税务知识学习的热情越来越高，一个老板能够坐在课堂上，像学生一样学习两天的税法知识，对他们来说真是太不容易了。一方面是由于他们的财务高管在公司涉税方面的欠缺，因为我听到的是，公司的财务总监在与老板进行涉税交流过程中，更多的是以不可以的态度来应答，造成老板的不满意。另一方面是公司涉税岗位一般是由财务转型过来的，对于公司涉税业务方面需要做的决策和判断，显得力不从心。也经常看到培训班的财务总监抱怨，现在的财务没法干了，风险很大报酬又低，干得是卖“白粉”活，拿得是卖“白面”的钱。

在一个财务高管培训班中，一个民营企业的财务总监对我说，我今天来听课的任务就是要解决老板喝红酒的税务处理问题，我们老板每个月喝20多万红酒，发票真的没有办法处理。我说，你的老板把财务当成“垃圾篓”了，如果老板不从根本上改变消费习惯和税务意识，任何人对这样的发票都没法处理。

我也碰到一些让我非常郁闷的事情，有的所谓税务业内人士，看过我的博客后说我不懂业务。听完这句话后我不做任何回答，其实要理解“税”这个词的真正含义，要从“税政、税务、税悟”三个方面去研究。我现在做的是“税悟”，同时把“悟”出来的经验和体会用在为客户服务的过程中。“悟”要先有“感觉”才能去“悟”，而我的感觉来自于税务局12年的工作经验，13年税务师事务所经营和管理的经验，私人税务顾问6年的工作经验，多起国内重大税务危机事件的参与解决，再加上400多堂授课和企业家的交流与沟通，以及我的职业和敬业的工作精神，所以“悟出”的东西当然会丰富些。

曾经在不同的场合多次被人问及，现在做的业务与过去的区别是什么？答：过去是按照平面几何的思维方式考虑问题，现在对同样的事情，是以立体几何的思维方式考虑，虽然都是几何，但立体几何要有丰富的想象空间啊。

“不耻下问”这个词是老祖宗曾经说过的，但我看到的是，这句话有很多人把它忘记了，因为他们大多数人是要面子的，既然为了面子，哪怕不懂也不问，最后受损失的还是自己。还有些人，他们就是个“知道分子”，但他们自己认为很有水平，其实“知道分子”与“知识分子”是有区别的。【<注> 知道分子：一个新的社会亚精英群体。作为一个名词和概念，产生于2001年，其发明者为中国著名作家王朔。意思是，知识分子应该是从事创造性的精神活动的人，而当代的知识分子没有这种能力，他们充其量只是比常人多知道了一些事情，故王朔以“知道分子”称之。在王朔那里，“知道分子”一词显然是个贬义词。】

税务经理要学会“交流和沟通”

税务师爷_郭伟 — Mon, 28 Nov 2011 17:52:01 +0800

几天前，在给100多个财务高管做《2011年度汇算清缴前的六大涉税准备》的讲堂上，我说：现在作为企业的税务高管很多是“哑巴”式的税务专员或经理，虽然他们在课堂上学到了一些知识，自己也明白，但是当他们要与税务局或者公司的高层或公司其它岗位的人员进行交流时，竟然表达不出来，其实不会表达不是低调，而是在现实税务实践工作中的一大缺陷。

在当下很多场合中，我们多少“哑巴”式的职业经理这个不得而知。其实作为我自己来说，82年刚参加税务工作时，也是一个羞涩的大男孩，由于不善于表达，甚至不会表达，所以见到人说话脸就红，像个女孩，所以那时候被人起的绰号叫“大嫚”。由于职业的关系，特别是从1985年开始在税政科工作，与企业和局里内部人员的交流与沟通是需要掌握的基本功课，所以从那时就开始加强这方面的训练，讲课就是最好的锻炼。近四年来，我的讲课场次也已突破了300场，这对我的沟通和表达能力提升的很快，在课堂上我要面对各种群体，他们会提出各种奇怪的问题，如果把自己当成一个所谓的专家和学者与他们交流，其后果是不堪设想的。现在这些学员他们来自于各行各业，他们花钱到大学来学习，是为了提升而不是扫盲，所以案例的解读和政策的点评对他们来说会有很大的帮助。在刚刚结束的某房产总裁班的课堂上，我曾经用这样的方式与某房地产总裁进行过交流。“问：中国房地产市场今后的走势怎样？房价还会降吗？我：今后的发展方向是房子作为生活的消费品而存在，其财富的属性正在淡化，如果五年以前您说有3台小汽车，我会说你真有钱，你现在告诉我有10台小汽车，我会问你是开汽车租赁公司的吗？同样的道理，如果三年以前你告诉我有5套房子，我会说你挺有钱，如果再过三年你告诉我有20套房子，我会问你是开旅店到吗？所以讨论房子的问题，我们一定要从它的财富属性来看，抛开这个元素来谈是不准确的。现在的情况是，正是应验了那句顺口溜——泡妞泡成老公，炒股炒成了股东，炒房炒成了房东。”当我用这种简单通俗带有调侃式的语言与他沟通时，一切的交流都会变得很简单。

“只顾低头拉车，不去抬头看路”，这样的税务职业经理人，在今后的职业发展中会处于不利的地步。在公司的涉税岗位上，沟通和交流将会显得尤为重要，因为公司的涉税岗位不仅仅是财务，董事会、销售、供应、人力资源、后勤等部门也是涉税岗位，所以沟通和交流将显得极为重要。

人类为什么能统治地球，那是因为人类有头脑，并且会制作和运用工具。动物虽然有伶牙利齿，但正是因为它们缺少人类所具有的头脑，所以就成为了在这个世界上的被统治者。

试点企业投资需审时度势

税务师爷_郭伟 — Mon, 21 Nov 2011 11:26:13 +0800

——接受“中国税务报”记者采访

本报记者邹国金

“上海市交通运输业和部分现代服务业从2012年1月1日开始，将从缴纳营业税改为缴纳增值税，同时其购进设备、货物取得的进项税额可以抵扣。面对税收政策的巨大变化，纳税人应审时度势，对投资、经营进行安排。现在距2012年1月1日尚有一段时间，如果不影响正常经营，纳税人应当尽量推迟采购设备、货物的时间。”上海交通大学税务研究所所长、知名税收筹划专家高金平说。

自10月26日国务院常务会议决定，明年在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点以来，上海市交通运输业和部分现代服务业由缴纳营业税改为缴纳增值税，成为财税界、纳税人持续关注的焦点。目前，有关试点的具体实施办法正在制订中，试点范围、认定办法、适用税率等尚未公布。在此关键时期，纳税人该做哪些准备？

前车之鉴不可忘

专家认为，每一次重大税改，都会对相关纳税人的税负产生影响。如果纳税人能及时研读税收政策，依据税收政策提前对投资、经营进行合理安排，则可以最大限度享受税改带来的利好；反之，如果依然按过去的习惯安排投资经营，则很可能蒙受巨大损失。成功的经验和失败的教训很多，值得纳税人借鉴与反思。

在2008年国际金融危机最严重的时候，我国为了保增长、促内需，采取了宽松的货币政策，同时实施积极的财政政策，出台了4万亿元的投资计划。在这种背景下，银行追着企业给贷款，让企业上新项目，扩大投资。正是在政府、银行的引导下，不少企业贷款投资，迅速扩大了生产规模。这本来是一件好事，但是由于一些企业对税收政策不敏感，结果遭受了很大的损失。

“由于没有提前预测到政策变化，投资时点不对，给企业造成了巨大的资金压力，直接影响了企业的长远发展！”浙江一家大型袜业企业老板两年多后谈起2009年的增值税转型，很是无奈和后悔。该老板告诉记者，他们在2008年向银行贷款2亿多元，加上自有资金1亿多元，总计投资3亿多元建了一条新的生产线，绝大部分投资在2008年底前已经完成。可是，在2008年12月，国务院决定从2009年1月1日起在全国实施增值税转型改革，允许纳税人抵扣购进或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额。

“如果我们把投资推迟一段时间，在2009年进行，购进设备的进项税就可以抵扣，大约有4000多万元。如果这样，我们在2009年、2010年就会少缴很多的增值税。因为投资时点不对，那些投资只能进入固定资产提取折旧，分年在企业所得税前扣除，这教训太大了。”该老板说。

其实，如果纳税人对税收政策敏感一些，还是有可能预见在2009年实施增值税转型的。增值税转型从2004年在东北地区开始实施，几年后扩大到中部地区、汶川地震灾区，2008年时向全国推行的呼声已经很高。发生国际金融危机后，为了扩内需，拉动企业投资，在全国推行增值税转型已成为共识。早在2008年年中，很多机构就预测年内将实施增值税转型，如果纳税人敏感一些，在此时进行大金额的固定资产投资就应该谨慎一些。

有一些企业，则因为审时度势，在税改实施前进行了筹划，取得了很好的效果。

“我们抢在2007年3月16日前新注册了2家中外合资企业，成功地享受了企业所得税‘两免三减半’的优惠政策。”某大型化工集团的税务经理在谈到如何利用税改进行税收筹划时，得意地告诉记者。

该税务经理介绍，2006年，所得税“两法合并”进入关键期，他们非常关注“两法合并”后企业所得税若干优惠政策是否延续、如何延续的问题。当时权威专家的判断是“两法合并”后外商投资企业享受的税收优惠政策会取消。当时他们有几家中外合资企业已过了企业所得税“两免三减半”的优惠期限，如果不能继续享受低税率优惠，税负会增加很多。在2007年2月，他们了解到《企业所得税法》很可能在当年第十届全国人民代表大会第五次会议上审议通过，而对原有外商投资企业所得税优惠政策的处理是实行过渡政策，即在《企业所得税法》公布前已注册设立的外商投资企业，可以继续享受税收优惠到期满。他们了解到上述信息后，迅速调整原外商投资企业的业务，新注册了2家外商投资企业。

“两法合并”的进程证明该企业的判断和应对非常明智。2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议上审议通过了《企业所得税法》；2007年底，国务院发布《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》，规定在新税法公布前已批准设立的企业，其原来享受的企业所得税优惠实行过渡，可以享受到期满为止。

“政策是国家规定的，我们没有钻任何空子，只是依据正确的判断进行了适当的安排，给企业节省了巨额的税款支出，这就是税收管理的价值。”该税务经理说。

依据政策适当安排投资经营

高金平认为，虽然营业税改增值税的具体实施办法尚未出台，但税改的关键内容已经明了。

“税改的一个关键因素是时间问题。国务院的决定已经明确告诉纳税人，税改从明年1月1日起实施。以往重大税收政策的变化，往往是在实施前才公布，而这次国务院提前2个多月发布消息，意图就是让相关纳税人有所准备，提前作出安排。”高金平说。

高金平进一步解释说，税改从明年1月1日起实施的含义可以作如下理解：从2012年1月1日起，纳入试点的交通运输业和部分现代服务业的相关企业不再缴纳营业税，而是开始缴纳增值税；同时，在2012年1月1日后购入固定资产、货物等取得的进项税额可以抵扣。在这样的理解下，纳税人当然应尽可能将固定资产投资、货物采购的时间推延到明年，这样可以更多地抵扣进项税额。

试点范围也是纳税人非常想知道的问题。国务院的决定是“先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点”，那么了解清楚交通运输业和现代服务业的范围，也就大概能清楚试点的范围。

高金平介绍，根据《营业税税目注释》的规定，交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。具体包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

现代服务业是指在工业化比较发达阶段产生的，主要依托电子信息等高技术和现代管理理念、经营方式和组织形式而发展起来的服务部门。它有别于商贸、住宿、餐饮、仓储、交通运输等传统服务业，以金融保险业、信息传输和计算机软件业、租赁和商务服务业、科研技术服务和地质勘察业、文化体育和娱乐业及居民社区服务业等为代表。

中金公司发表的研究报告认为，纳入试点的部分现代服务业主要是与交通运输业相关的服务业，比如仓储、邮政服务业。此外，信息传输、计算机服务和软件业属于现代服务业中科技含量高以及国家鼓励的新兴产业，也很可能在试点之列。

税收专家郭伟认为，对于现代服务业征税范围，不能简单以其从事什么行业来界定，比如现在买产品送服务或买服务送产品的案例比比皆是，应该根据纳税人所发生的具体经营行为来界定征税，而不是按照其营业执照经营范围来考虑。因此，税改以后，纳税人不能仅按所处的行业来判断应该纳什么税，而是按照具体业务来确定应纳什么税。

税收专家宋洪祥认为，是企业的经营业务、模式决定税收，企业要想使税负保持在一个合理水平，就需要依据税收政策提前调整经营业务、模式，而不能等业务做完之后再通过财务处理规避税收，那是违法行为。交通运输业和部分现代服务业纳入增值税征收范围后，相关企业的税负会发生变化，企业要做的工作就是对相关业务的税负进行细致的测算、分析，然后依据测算结果，结合税收政策对企业的经营业务、模式进行适当调整。

比如，对于一些交通运输企业和服务企业，其从事的业务比较多，在税改后，很可能产生一些业务需要缴纳营业税，一些业务需要缴纳增值税，甚至一项业务的不同环节需要缴纳不同税种的复杂情况。在这种情况下，企业是将不同的业务分立出来由独立的公司运作、独立纳税划算，还是继续裹在一块运作有利，就需要进行细致的税负测算，再决定是否将业务分立，进行业务重组。

在进行税负分析时，除了考虑税率、可抵扣进项税额多少外，还要考虑相关的税收优惠政策。比如过去对一些营业税应税项目实行“差额征税”的办法，即在征税时，可扣除对外支付的金额，对余额征税，相比全额征税，税负要轻很多。国务院的决定明确，试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳税人要关注即将出台的试点办法如何处理原有优惠政策，再采取应对措施。

尽快熟悉增值税政策和征管流程

交通运输业和部分现代服务业纳税人一直缴纳营业税，对增值税很陌生，几乎不了解增值税的政策和征管流程。为了适应税改，减少差错，这些纳税人需要通过学习、培训尽快熟悉、掌握增值税政策和征管流程。

税收专家郭伟介绍，交通运输业和部分现代服务业纳税人过去缴纳营业税，采购固定资产、办公用品等取得的都是增值税普通发票。改征增值税后，纳税人缴纳的税种，适用的税收政策，需要遵循的办税流程都会发生巨大的变化，纳税人需要尽快适应这种转变。

改征增值税后，纳税人面临的一个重大问题就是纳税身份的认定。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，一般纳税人按照规范的抵扣方式缴纳增值税，适用的税率较高；小规模纳税人不允许抵扣进项税额，按3%征收率纳税。现行税法对增值税纳税人身份认定规定很严，达到一般纳税人认定标准而不申请认定的，既要按一般纳税人适用的税率征税，还不允许抵扣进项税额。因此，改征增值税后，企业首先要妥善处理纳税身份的认定问题。

与营业税相比，由于增值税涉及进项税抵扣，国家对增值税专用发票的管理比普通发票要严格得多，税法对纳税人如何规范地开具增值税专用发票，取得增值税专用发票并抵扣进项税都有明确规定，违反这些规定付出的代价比违反营业税发票处理的规定要大得多。因此，改征增值税后，纳税人需要高度重视增值税专用发票的管理问题。如果企业财务核算不健全，内控制度不严，导致外购设备、材料的进项税额不能抵扣，必然会大大增加企业税负。

“税改后，纳入增值税试点的有很多中小型企业，其财务的整体管理水平需要有很大的提升才能适应新的要求，企业必须特别重视风险的管控。”郭伟说。

先搞清为什么，再做涉税判断

税务师爷_郭伟 — Mon, 14 Nov 2011 12:00:18 +0800

过去有一句话“不耻下问”，其实每个人都有知识方面的强项和弱项。熟背历史故事并不能成为古董专家，死背税收政策也无法成为税收专家。税收是一个体系，在企业涉税事务的处理应对时，如果采取盲人摸象的方式，而是不是将风险与收益同时考虑，那么，带来的潜在税务风险可能是巨大的。

一个小女孩看到母亲每次用盘子蒸鱼时，都要把鱼头鱼尾切掉后再蒸，就好奇的问为什么？妈妈说，这是跟你姥姥学的，她就是这么做鱼，于是，小女孩跑到里屋问姥姥，您为什么蒸鱼要把鱼头鱼尾切掉再蒸，姥姥回答，你太姥就是这么蒸鱼的，我是跟她学的。于是小女孩打电话问还健在的太姥，您为什么要把鱼头鱼尾切掉再蒸鱼，太姥说：在太姥年轻时。鱼大盘子小，只能把鱼头鱼尾切掉才能把鱼蒸好，女孩说当今社会是盘大鱼小，为什么还要这样蒸呢？太姥说：是你姥姥和妈妈不动脑思考，这么做鱼，是她们的问题。其实，小女孩这三个为什么，就把蒸鱼的事情搞清楚了。在我与一些领先公司的高层讨论问题时，重点关注的是两个方面：一是，要对案例谈谈自己的理解，而不是播放或传达别人说得话；二是，对某项政策的出台一定要谈出为什么，而且还要有三个以上的为什么。因为客户花钱就是想了解为什么，他买得是我的时间和经验，至于最终他的处理结果，他自己的心中有数。其实，这些公司已经习惯花钱买信息了，因为他们知道，在当今信息泛滥的时代，获取一些信息可能是免费的，当你从专业的角度谈出你的观点，能拟定出客户满意的解决方案，并能够流畅的沟通，这才是客户愿意付出高额费用的关键所在。

每一项税务政策的出台包含立法、执法、司法三个方面的内容，而这些知识是需要人们在了解的基础上去理解。由于经济的多样性，税收政策在不断的发生变化，靠死记硬背是不能成为税务专家的。人的工作经历、接受教育的程度、知识面及相关专业知识的掌握，对完整的理解税收政策是有益的。

让人们改变现有的税务政策运用观念是一件相当不容易的事。因为他们脑子里固有的东西已经根深蒂固了，要进行头脑风暴，让其在理解的基础上去运用是挺难的。同时财务专业人士把税务知识及政策在公司内部，通过什么样的形式和方式进行交流和运用，也是其面临的一个新问题。

公司的税务体系建设，有一个税务经理和公司完整的税务体系的框架内税务经理的作用是不一样的，而这个税务体系的设计与建设不一定是越先进越好，也不一定非要出自于所谓国际最顶级的管理机构，适合自己的、适用的为最好。