郭伟税务工作室

我理解的税务合作应该这样去做

guoweitax — Fri, 18 Jul 2008 08:51:00 +0800

对于客户来讲，解决自身税务疑难事宜、转移自身税务风险的最有效资源往往不在公司内部，而存在于公司外部，通过外部合作整合这些资源才是最佳途径。鉴于此，相关的组织、机构应与客户进行全面的合作，并分享各自的成果，才能协助客户保护自身的税务安全，创造税务价值。这是合作的基础，也是双方共同要达到的目标。在信息化社会中，双方在税务软件开发方面有着很大的合作空间。

合作的原因——公司涉税岗位所面临税务挑战

◆ 公司是几个人(甚至一个人)在处理涉税事务，税务机关是一个团队；

◆ 公司关注当期纳税状况，税务机关同时还在不同年度进行纵向比对；

◆ 公司分析局限在自身数据，税务机关对同行业、同地区的横向对比；

◆ 公司自身资源不足以支持其进行合理性分析，税务机关拥有完善的纳税评估指标体系，能发现公司申报数据可能存在的疑点。

合作目标：

◆ 提升财务软件的税务协同功能*

◆ 实现财税软件一体化操作功能

合作内容：

◆ 财务软件的税务提示功能*

◆ 财务软件的自动纳税调整

◆ 税务备查账软件共同开发

◆ 纳税申报表自动生成系统

◆ 企业所得税汇算清缴软件

◆ 税务健康测评软件开发*

共赢的合作才会持久，持久的合作才会共赢.

我理解的税务服务应该这样去做

guoweitax — Thu, 17 Jul 2008 08:40:00 +0800

税务顾问服务

服务目的：

◆ 协助客户降低涉税岗位及个人的税务风险，创造税务价值；

◆ 以最简单的形式，最可行的方案，让客户能够直观感受服务的价值；

◆ 与客户分享自己的工作平台和税务工具，分享自己的设计方案；

◆ 协助客户相关人员工作，共同而不是取代客户财税人员的工作；

◆ 针对不同部门的需求，提供经过专业筛选的有效信息，提供量身定制的个性化产品与服务；

◆ 对税务信息的获知渠道、准确理解、灵活运用，以及在公司内部的贯彻与执行等方面进行系统化的管理及指导，是工作的具体体现；

◆ 将涉税岗位的个人利益与所在企业的利益结合起来，达到双赢，进而最大限度的避免个人、企业涉税风险，是双方共同所要达到的最终目的。

税务培训服务

针对客户的每一个内训项目，应特别指定一位全职的培训顾问全程参与该内训项目。在内训前的需求调查阶段，专业人员将与客户相关负责人和内训参加者直接沟通，深入了解客户培训需求，以保证内训的有效针对性。这种与客户的密切合作关系是企业内训成功的关键因素。

培训的目的：

降低客户及涉税岗位个人的税务风险，创造税务价值。

培训的方式：

培训主要是通过互动式、案例式的形式，用大众的语言讲述专业的知识。

培训的特点：

通过为客户筛选真正有效的税务信息，并结合其生产经营过程所涉及的税种、纳税边界、会计制度与税法的差异等，帮助客户进行全方位理解。

通过对现行税务法规进行专业化、个性化的深入解析，将客户需要知悉的内容传达给相关人员，提高客户的知识水平和税务处理技巧，合理应对涉税事件，更有利于客户相关人员对税收法规的准确应用。

除了发票，难道其它证据就是“二奶”吗？

guoweitax — Wed, 16 Jul 2008 08:34:00 +0800

随着国家法制化建设的进一步加强与完善，公民知法守法的意识也在加强。作为税务机关，监管的发票其功能也在悄悄地发生变化，那就是：由票管税，注重发票，轻视其它证据。逐渐转变为：以事实为依据，证据为基础（发票作为证据之一，而不是唯一）。但在现实中，相关部门在执法过程中，并没有完全按此操作，把其它证据作为“二奶”来对待，我的观点是：

作为发票取得方：

1、纳税人的业务是真实发生的，但由于对方提供的是虚假发票，则被按票面金额计征所得税的做法不是很妥当。若进入司法程序，纳税人的其它证据也会被法院采纳，相关部门的通知及文件只能作为参考依据之一。

2、纳税人部分业务是真实发生的，并获得虚假发票（存在部分虚开的现象），相关部门则应核实情况，本着实事求是的原则，就虚开部分予以补税罚款。

3、纳税人业务是虚拟的，并获得虚假发票，相关部门则应按票面金额，结合纳税人的财务处理进行税务处罚。

“郭伟税务工作室”认为：纳税人的上述做法，在税务处罚上，首先应根据《中华人民共和国发票管理办法》就发票违章部分予以处罚。其次，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定予以处罚，即相关部门应本着实事求是的原则，在核实纳税人应纳税额时，应参考相关行业利润率、成本利润率进行计算征收税款。由于纳税人管理混乱，难以查找相关数字，可采取核定征收的方式计征税款。特别提醒纳税人：

◆ 在法律允许的范围内，纳税人应该主张自己的权力。

◆ 计算税务利润时，其它证据与发票一样有同等的法律地位。

◆ 税务文件中的虚假发票不承认税前扣除，并不等于不让纳税人计入税务成本。

房地产企业税务共性总结

guoweitax — Tue, 15 Jul 2008 09:55:00 +0800

1．采取预售方式销售开发产品，未按核定利润率计算利润额并入所得额计算缴纳企业所得税。

2．开发的产品已经销售，不开具房屋销售结算发票，收入挂记预收账款，不按权责发生制原则计算应纳税所得额缴纳所得税。

3．银行按揭房款、产权置换、房地置换、土地出让、安置用房、商品房自用、抵债等销售行为，不按权责发生制原则确认收入纳税。以上销售行为，个别企业长期挂在往来账上或根本不在账上反映，尤其是银行按揭和实行分期付款的销售行为，纳税人不按照合同规定及时结转收入，造成当期少缴税款。

4．成本核算不规范，乱列成本费用。房地产项目开发周期长，成本费用配比、归集和结转核算复杂，容易造成成本核算混乱。企业通过虚列多列成本，扣除成本费用时未遵循权责发生制原则、相关性原则和配比原则，期间费用与成本，建造成本与销售成本，直接成本与间接成本划分不清，任意摊销，虚列多列各类成本，造成不真实的盈亏，以达到不缴或少缴企业所得税的目的。具体表现形式主要有以下几种：

（1）利用“预提费用”科目虚增成本。一些房地产公司的“预提费用”账户年终存在大量余额，通过“预提费用”科目将非当期支出记入当期开发成本，从而人为地调减利润，达到不缴或少缴所得税的目的。

（2）利用行业特点调减成本。房地产公司利用开发周期长、成本划分难的行业特点，将几个开发项目不易区分的成本混在一起，设置一个“前期共同费用”账户，结转经营成本时不按权责发生制原则和配比原则进行，而是根据收入情况，利用“前期共同费用”账户随意调整，达到调减利润、偷逃税款的目的。

（3）股东个人负担的借款利息支出，记入企业的财务费用支出，有的企业把应由股东个人的支出记入企业的管理费用，达到调减利润、偷逃税款的目的。

（4）业务招待费严重超支，多提折旧，多列财务费用等增加成本。

（5）企业捐赠、赞助、广告、福利、奖励等费用超标，不按规定记入成本。

（6）代收款项、价外费用不合并纳税。将煤气开户费、可视对讲费、有线电视开户费、更名费、拖交房款押金、罚息收入、违约保证金、定金等收入直接记入往来账户，未计收入申报纳税。

（7）外资开发商利用自身享受的税收优惠政策，与内资企业合作进行开发，对补偿给内资企业的不动产不作收入，不如实申报纳税。

（8）以代建房名义不按规定纳税。部分房地产开发公司对不属代建性质的项目，以签订虚假的合同等手段冠以代建之名按取得的代建费收入纳税而不按销售不动产行为全额纳税。

当今中国最牛的“小金库”

guoweitax — Mon, 14 Jul 2008 08:30:00 +0800

股市的低靡，基金经理的冲动，让相关金融机构的部分理财产品出现亏损。根据“郭伟税务工作室”最近的研究发现，问题还不仅仅是这些，更大的风险还在后面。根据报道，多家金融机构的理财产品出现亏损，跌破净值。甚至出现某国内知名银行，推出一款理财产品，竟然出现了很多不可思议的现象：

1、该产品还没有被相关机构批准，就开始热卖了，这纯属非法集资，而且此款项竟是存在个人名下，金额有几十个亿。

2、上述款项是作为该银行内部小金库进行管理的，既然是这样，相关的各种税收没被考虑进去，其预期收益中是不含税的。若被税务机关查处，是需要补缴税款，并接受相应的处罚。

3、该银行利用其自身现有的办公地点，运营团队去做属于小金库的事情，相关成本没有进行分摊，会影响到该企业当期的收益。

如今，银行的身份已发生变化，它不完全是国家的，它只是一个公司，中国的百姓在股市里已经伤痕累累，银行若出现倒闭，相当于在老百姓的伤口上又洒了一把盐。以后相关金融机构说的话不会再有人相信了，金融产品卖不出去，中国与此相关的产业将会垮塌。中国经济赖以生存的血液-------金融，其造血功能就会出现问题。因此，中国的问题处理不好，对本国人民不利，也会给全球带来不稳定。

该笔款项堪称中国历史上最牛的“小金库”。据说，当被相关部门发现后，一直没有处理结果。

“实际管理机构”面面观

guoweitax — Fri, 11 Jul 2008 08:30:00 +0800

“与国际接轨”，这个词汇似乎谁也不陌生，现在做什么事情都会挂在嘴边。企业会计准则与国际接轨、与国际趋同，新企业所得税法也这么要求自己。

借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。法人所得税制下的纳税人认定的关键是着重把握居民企业和非居民企业的标准。新税法采用注册地和实际管理机构所在地的双重标准来判断居民企业和非居民企业。

注册地较易理解和掌握，实际管理机构所在地的判断则较难理解。到底什么是“实际管理机构”?可以从以下三个方面来理解：

一、对企业有实质性管理和控制的机构

那些大量的BVI公司的注意了，不是形式上的“橡皮图章”，而是对企业的经营活动能够起到实质性的影响。实质性管理和控制的机构，往往和名义上的企业行政中心不一致；

二、对企业实行全面的管理和控制的机构

如果该机构只是对该企业的一部分或并不关键的生产经营活动进行影响和控制，比如只是对在中国境内的某一个生产车间进行管理，则不应被认定为实际管理机构。只有对企业的整体或者主要的生产经营活动有实际管理控制，本企业的生产经营活动负总体责任的管理控制机构，才符合实际管理机构标准。

三、管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。

这是界定实际管理机构的最关键标准。如果一个企业只是在表面上是由境外的机构对其有实质性全面管理和控制权，但是企业的生产经营、人员、账务、财产等重要事务实际上是由在中国境内的一个机构来作出决策的，那么我们就应当认定其实际管理机构在中国境内。

深度分析：达能、娃哈哈之间的税务口水战

guoweitax — Thu, 10 Jul 2008 08:22:00 +0800

以涉税事项作为工具来攻击对方经常被个人所利用，作为调控手段被政府部门所运用，而作为商业上的合作伙伴，以此作为武器来攻击对方，则是非常危险的。因为最后对此事的查清是税务部门，而非企业。当攻击别人时首先应该想一想，自己的“屁股”底下是否干净，以本人的专业判断，若税务机关正式介入此事，则会同时进入两家公司，谁也跑不了。

现在，双方均受到了多次涉嫌偷逃税的举报，相互猜疑是对方所为。一波未平，一波又起，在宗庆后税务门事件后，日前，被认为是娃哈哈又一次在相关媒体引爆了达能的税务事件，标题是《收购乐百氏致12亿资金“失踪” 达能被曝涉嫌串通何伯权逃税》。

如果真的是娃哈哈的一次行为的话，给我的感觉是：自己绑上的炸药包准备与达能同归于尽，这篇文章发布的后果是，给税务机关及相应的监管部门施加巨大的压力。因为你已通过媒体告之全国人民，我已向有关部门举报达能涉嫌偷税的事实金额，如果再不查处就是不作为。虽然，娃哈哈可能是中国人民的儿子，你想让家长教育一下侵略者。但是家长不是这么想的，因为中国的人口众多，你只不过是十三亿中的一员，你现在的做法真是给老人添乱。你通过媒体广而告之，虽然国家税务总局相关领导曾在不同场合多次表示，要对跨国公司在中国的公司进行反避税调查。看似你在与时俱进，孝敬老人，但是从税务状况来看，达能中国这个混血儿现在穿的是西服，而且血液当中流淌的另一半是有很强大的经济实力的。而你身上穿的是比较杂：西服是合资的，裤子是国产的，鞋是祖上传下来的，衬衫是改装的，虽然你的头发染成了桔黄色，有点法国人的味道，但是要命的是，当你们俩脱了衣服后，你的税务状况可能惨不忍睹。当然，光脚不怕穿鞋的。想象一下：一个被宗庆后老人长期控制的企业，一个在全中国有几千家代理商和供应商的企业，一个现金流巨大的企业，税务状况可想而知。

最后，税务稽查的结果可能是，达能方面问题集中在几个点上：如转移定价、兼并重组、员工薪酬等等。而娃哈哈方面则问题多多，如果被千条小河汇大海，那么数额可能是惊人的。最后两家可能都会为此付出巨大的代价，当然政府会有很好的税收。

至于双方的涉税业务到底是不是偷、漏税了，最终还要以税务机关的结论为准。但自认为通过此次双方的税务门事件，可反映出很多深层次的问题，并值得反思。

1、举报偷、漏税之人，主要是以个人为主，合作伙伴之间的这种做法，实属罕见，结果可能是两败俱伤，因此不提倡采用。

2、当出现这种税务危机时，当事方不要简单的加以否认，并进行指责。从专业的角度去分析，用百姓的语言去阐述来迅速化解危机才是可取的做法。若不进行有效的控制，被网友穷追猛打，那后果可能会不堪设想。

3、当税务机关对此事进行核查时，绝不是简单的就事论事，“拔出萝卜带出泥”这才是比较可怕的。若攻击方再组织一个专业的税务团队去正面接触被查方的当地税务局，并要求当地检查机关全程监督税务有无渎职行为，那后果就更严重了，谁想放水都不敢。

当信息被放在互联网上进行传播后扩散时，任何信息都可能被放大，作为上市公司或国内行业的领军企业及人物，更是人们关注的焦点。而通过更好的妥善处理税务危机来保护税务价值，是对相关公司的一个挑战。

事情回放：

收购乐百氏致12亿资金“失踪” 达能被曝涉嫌串通何伯权逃税——2008年7月8日每日经济新闻报道

达能要求撤销杭州仲裁委员会对娃哈哈商标归属裁决的诉讼将在杭州市中级人民法院开庭审理。巧合的是，就在此案开庭前一个礼拜，有5封指称“达能可能在收购乐百氏过程中恶意串通何伯权偷税”的举报信，分别被寄往了国家税务总局稽查局、广东省监察厅举报中心、广东省地方税务局稽查局举报中心、中山市地方税务局稽查局和中山市纪检委。

……

自称“税务爱好者”的举报人告诉记者，他是通过对达能在收购乐百氏过程中，存在的“达能在收购乐百氏时采取的具体交易方式异常”，以及“收购价格与投资金额之间存在约为12.1亿元差价”两大疑点的分析后，得出“达能在收购乐百氏的过程中有可能存在与何伯权恶意串通、偷逃巨额税款的情况”这一结论的。

……

该举报人认为，12.1亿元“最可能的”去向是:达能通过新乐百氏低价购买原乐百氏公司资产，并在境外向何伯权一方支付其余的交易对价12.1亿元。该举报人还指出，如果他的推测属实，则达能就可能“存在与何伯权一方恶意串通，协助何伯权一方逃避12.1亿元转让款所对应的巨额税款的情况”。

我愿意做税务局的税务顾问

guoweitax — Wed, 09 Jul 2008 08:23:00 +0800

这种想法不一定是关公门前耍大刀，更不是借题炒作，凭着我在税务机关、税务师事务所为相关机构、公司服务及合作的经验，以及与各级税务机关经常沟通、交流、学习，自认为可以为某些基层税务机关提供某些建议。项目如下：

1、如何为纳税人服务

为纳税人服务已经成为各级税务机关的一个考核指标，但是，服务什么？如何服务？纳税人到底需要什么样的、真正的、有意义的服务？则知之不多。过去税务机关经常为纳税人提供税法培训，但更多的体现在教育式、命令式，而案例式、分析式是更受纳税人的欢迎，但这恰恰又是税务机关很少提供的。

2、税务机关风险应对

防范税务风险，创造税务价值，是公司追求的目标。作为税务机关，也同样适用。而随着国家法制化、信息化建设的加强，法律面前人人平等。越来越多的纳税人关注如何保护自身的税务价值，并为之而努力，征、纳双方利益集团的博弈也越来越明显。

由于税务机关人员素质不同，理解政策角度不同，税务机关过于从执法的角度来看问题。再加上税法具有可操作空间，这就为一线税务人员具体工作带来风险，进而为基层税务机关带来风险。

互联网的发展，让信息的流动变得异常快速，当某项税务的处理意见被放在网上以后，将会接受全社会的监督，这也给税收执法带来巨大的挑战，同时来带来巨大的风险。

3、税收政策的理解和应用

税收的征与免，文件已相当明确，但在具体执行过程中，由于当前经济的多元化，特别互联网的快速发展，让现在就职于税务机关的干部面临巨大的压力。在新的形势下，如何运用税法是摆在他们面前的难题，而在此基础上所做出的决定，就难免出现问题。税务机关内部业务执行上的条条块块管理，封闭式的层层请示，到了需要改变的时候了。

曾经在某地出现过这么一个案例：某税务机关在下达给企业的处罚决定书中，竟然有“根据某某法和市局党组研究决定，对你单位补税罚款××元字样”，这种不严肃、不专业的字眼，给纳税人的感觉是搞不清楚是权大还是法大。

总之，随着国家财税体制发生变化，地方将具有更大的税收自主权，而随着法人所得税的实施，各地共享税收已经成为现实，各级税务机关如何协同作战，信息互相交流，共同进行税源管理，将成为各地税务机关的挑战。而当地税务环境的好坏，将直接影响当地经济的发展。因此，全方位、多角度的看问题，巧妙的把税收经济与当地的经济发展融合在一起，从而推动当地经济的发展，是今后发展的必然趋势。

对网友关于技术转让所得咨询的回复

guoweitax — Tue, 08 Jul 2008 13:45:00 +0800

感谢你对我们的关注与信任！对于你的问题，答复如下，考虑到你已经多次咨询此议题，我做了个分析，供参考。鉴于篇幅的考虑，以博文形式发布。

符合什么条件：

企业所得税法第二十七条第（四）项规定：“符合条件的技术转让所得”可以免征、减征企业所得税。具体条件是指企业所得税法实施条例第九十条所规定的：“一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

原内资企业所得税法关于技术转让的税收优惠政策，除了适用于技术转让收入外，还包括与之相关的技术咨询、技术培训、技术承包等技术性服务收入。新税法将此限定为技术转让所得，隐含一个条件为：居民企业将其拥有的技术转让给其他企业、组织或者个人，受让人拥有技术的所有权或者使用权。（目的在于进一步强化税收政策鼓励技术成果转换的力度）

对于技术转让，企业所得税法并没有明确的定义，援引《合同法》的规定，技术转让合同包括：专利权转让合同、专利申请权转让合同、专利实施许可合同、技术秘密转让合同、技术引进合同。

与营业税的关系：

对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。【财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知在阐述营业税优惠条款时提到，技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。】

技术合同收入涉及的税收优惠政策(包括所得税、营业税)往往需要相关取得经有权认定机构认定登记 (科委、技术合同登记处等机构) 。由于所得税法的调整，目前新的认定等级政策尚未出台。在此情况下，不宜公开臆断其具体条件。

关于特许权及特许权使用费：

什么是特许权？目前不同的人对特许权的理解不尽相同。其范围非常广泛，既可能是单一性质的法定权利，如专利权、商标权、著作权（版权）等，也可能是多种因素的组合，如某种产品的生产方法、某种经营模式（如连锁店经营）等。特许经营根据其权利对象的不同，大体可分为商标特许经营、产品特许经营、生产特许经营、品牌特许经营、专利及商业秘密特许经营和经营模式特许经营等几种类型。

企业所得税法第六条第（七）项这么定义特许权使用费收入：企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

根据以上的分析，不难看出，可以免征、减征企业所得税的技术转让所得与特许权及特许权使用费收入范畴不完全一致，很难说“技术转让所得是否包含特许权使用费？”。“可以免征、减征企业所得税的技术转让所得”涵盖转让所有权或使用权，“特许权使用费收入”指的是提供使用权取得的收入。

我们认为，企业提供专利权、非专利技术取得的特许权使用费收入，经过相关认定、登记后，符合前述条件的，是可以申请免征、减征企业所得税的。但具体操作细节与政策理解把握，请以相关的主管机关为准。

建议：

技术合同收入涉及的税收优惠政策往往需要相关取得经有权认定机构认定登记。具体规定，需待新政策的明确，以上只是根据现有政策的分析结果，供参考。

今年税法发生重大变化（不仅企业所得税法），涉及到增值税、营业税等多个税种的方方面面，特别是新旧政策变化的地方，多处需要重新进行认证等（如高新技术企业资格），由于时间、空间的限制，我们无法在此作出过于详尽的阐述。建议您应对公司的税务环境进行重新梳理与评估，并进行针对性的内部培训，力争准确的理解税法，灵活的运用税法，防范风险，创造价值。

灵活、充分利用优惠政策是最好的税收筹划

guoweitax — Tue, 08 Jul 2008 08:30:00 +0800

在保障税务风险的前提下，创造税务价值，才是企业税收筹划的根本目的。其实，纳税人如果灵活、充分地利用税收优惠条款，就可享受节税效益。因此，用好、用足税收优惠政策本身，就是税收筹划的过程。而利用税收优惠政策进行的优惠型税收筹划是各种筹划方法中风险最低的一种。

但选择税收优惠作为税收筹划的突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。

具体来说，企业应注意以下三个方面，以确保优惠政策利用的准确性。

一、注意税收优惠政策的时效性

许多税收优惠政策都规定了政策的执行期限。比如，2002年国家为鼓励软件产业和集成电路产业的发展，根据财税[2002]70号文件规定，自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片)，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。但是，该规定在2004年(财税[2004]174号文件)更改为有关增值税退税政策，自2005年4月1日起停止执行。如果未注意到2004年文件规定的时间已经改变，盲目进行筹划，那么筹划风险是不言而喻的。

二、注意优惠政策的区域性

税收优惠政策并不是适用于所有地区的，税收优患政策作为国家调控经济的一种手段，出于不同的经济目的，会对某地区在税收上给予一定的优惠措施，所以优惠政策往往是分地区、有重点、多层次的。

三、注意税收优惠政策的方向性

随着社会经济发展的不断深入，各行业、各地区之间有了明显的差别，国家对一些基础产业及不发达地区给予了力度较大的税收优惠。纳税人可以利用这个机会来选择企业新的投资方向，达到税收筹划的目的。

《企业内部控制基本规范》，请不要落下税务内控

guoweitax — Mon, 07 Jul 2008 08:37:00 +0800

6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，作为会计改革的重要举措，业界对此反响热烈。财政部副部长王军指出，基本规范的出台，无论对巩固企业防范风险舞弊的“防火墙”，还是铸牢促进资本市场健康稳定发展的“安全网”，都将发挥十分重要的作用。

作为企业内部控制制度的一个重要组成部分，各企业不会忘记税务内控，也请不要落下税务内控！税务内部控制,是指由企业董事会等管理、治理机构、和全体员工共同实施的,旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一目标的一系列控制活动，具体体现就是实施有效的税务管理！

控制风险与创造价值，是现代企业税务管理的两大根本目标。二者相辅相成的,一个目标不可能脱离了另一个目标的支持而得以实现。成功的税务管理应该既能够确保遵守税法，控制税务风险,又能够为业务提供好的节税建议, 创造税务价值。

防范风险，要搞清税务风险来自于哪？

企业税务风险，我认为可以理解为，企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果导致企业多交了税或者少交了税，最终影响到企业正常生产经营活动。

来自于：政策遵从风险----纳什么税；准确性核算风险---纳多少税；税收筹划风险---纳最少税；交易风险----何时何地怎么纳税，这是最难控制的一种风险。

税务内控应当关注的四大方面：

一、建立税务组织及岗位职责

如：建立内部税务组织、明确岗位职责、税务业绩考评制度等

二、统一企业内部税务管理标准，规范各环节业务流程

如：建立标准化的税务管理手册、涉税业务流程、内部培训机制等

三、建立完善的内部税务汇报、复核机制

如：重大税务事项汇报制度、税项汇报文本等

四、建立内部税务风险测评体系

这是税务内控最核心的环节。如：建立风险测评制度，设定风险预警指标，在内部搭建应用渠道等。

税务内控是一项很复杂的系统工作，以上是我的经验与看法，与大家共享，希望能抛砖引玉，并欢迎大家批评指正。

业务招待费纳税调整的临界点分析

guoweitax — Fri, 04 Jul 2008 08:23:00 +0800

对于业务招待费的税前扣除临界点的问题，在新税法实施条例出台后不久即被人们发现，已经不是新闻了，但可能还并不是每个企业都知道这个“技巧”，再翻出来与大家分享一下吧。

基本规定：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。这一做法虽然找到多方面的反对与责难，其实，在业务招待费的问题上，确实不好管，不仅中国不好管，也是个国际性的难题。新规定借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法。

总体分析：　　

比例与打折两方面的限制都值得关注，对于多数企业来说，业务招待费的纳税调整似乎在所难免。无论是从其范围的确定还是其计算基数的明白，总是争议不断，全国范围来说也没有一个明确的说法。其实，这样的情况下，企业的内部控制制度非常重要，往往发挥关键的作用。然而，在既有环境下，还有一个纳税调整临界点的问题，可以关注下。

具体说明：

假设企业2008年销售（营业）收入=M，2008年业务招待费= Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60% = M×5‰的情况下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的时候，业务招待费在销售（营业）收入的8.33‰的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。

一般情况下，企业的销售（营业）收入是可以测算的，我们假定2008年企业销售（营业）收入Ｍ= 10,000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10,000×5‰=50万元；同时考虑60%“打折”的问题，也就是说如果财务预算全年业务招待费Y=50万元 / 60% =83万元的话，业务招待费的纳税调整会最小。

如果企业实际发生业务招待费为100万元，大于计划的83万元，即大于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%（即60万）可以扣除，但是另一方面销售（营业）收入的5‰只有50万元，实际调整增加100-50=50万元，假设税率25%，涉及所得税=50×25%=12.50万元，即实际消费100万元而付出了112.50万元的代价。

如果企业实际发生业务招待费为40万元，小于计划的83万元，即小于销售（营业）收入的8.3‰，则业务招待费的60%（即24万）可以扣除，但是另一方面销售（营业）收入的5‰为50万元，实际调整增加40-24=16万元，假设税率25%，涉及所得税=16×25%=4万元，即实际消费40万元则而付出了44万元的代价。

假发票报税挨罚，孰之过？

guoweitax — Thu, 03 Jul 2008 08:24:00 +0800

提供假发票的供货商索赔10.9万余元。海淀法院认定餐厅由于会计人员审查失误造成假发票入账，后果就由其自行承担，故驳回其诉讼请求。

对餐厅的做法及法院的判决，我不想多做评论。我想说得是，假如此项业务是在2008年发生的，我的观点如下：

作为法院：

对于此案判决的法律依据，主要应依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》来进行评判。

作为税务机关：

作为税法的执行机关。上述业务处理，应分别从所得税和发票管理两个角度的有关规定分别进行处理。如果此餐厅确实违反了国家相关的税收法律，而非过去的税务相关规定，税务机关则应进行依法处理,(比如涉及的购货交易不存在，虚增成本，确应补税、罚款)，若涉及偷税罪，应依法移交相关司法部门进行处理，而不能只补税罚款。然而，若餐厅购货事实成立，只是善意的取得了假发票，税务机关直接对其进行补税、罚款处理，值得商榷。（如果该餐厅能提供其他合法、合理证据证明成本的真实性的话，是应该允许其税前扣除的。）税务机关可以根据发票管理办法对该餐厅进行相应的处罚，而不应是补税、罚款这个角度。

作为供货方：

若假发票确系供货方出具，则属故意偷税。餐厅的主管税务机关在发现此类情况后，应及时通报供货方所在地的主管税务机关及公安机关并予以严惩。铁路警察各管一段的做法不值得提倡。

作为餐厅：

1、如果餐厅方有足够的证据证明，确实买过货物或调料（如合同、付款凭证、照片、相关领料单、证人证词等等），本着事实与证据相结合的原则，此项目的金额是可以进入计税成本的。

2、作为供货方，如果是真票假开，餐厅只要是善意取得，则没有逃、漏税款的责任，不应该接受处罚。

3、作为供货方，如果是假票真开或假票假开，而且作为餐厅方是善意取得，只能就发票有关管理规定进行处罚。（前提是：当地税务机关提供可以检测的系统或平台）

总之，无论是纳税人还是执法机关，在法律面前是人人平等的。如果税务机关出现执法错误，纳税人也可以通过行政复议，甚至法律诉讼的武器来保护自身的税务价值。

案件回放：

2005年7月始，北京某餐厅从刘某处购买调料，截至2006年12月，餐厅共支付货款27万余元，刘某提供了等额发票12张。

　　2007年9月20日，税务部门对餐厅进行检查后，发现了73张假发票，其中包括刘某提供的发票，遂做出处罚决定，责令餐厅补交企业所得税30万余元及滞纳金，并处罚款8000元。

　　餐厅认为，被税务部门处罚的部分经济损失是因刘某违法提供假发票造成，故诉至法院，要求刘某赔偿10.9万余元。

　　法院认为，根据《会计法》相关规定，餐厅的会计人员对发票进行审查是其法定义务，由于其审查失误造成假发票入账，被税务机关依法处理，造成的损失应由其自行承担。

这篇文章不是宗庆后让我写的

guoweitax — Wed, 02 Jul 2008 08:27:00 +0800

达能与宗庆后之间的争端高潮迭起，在全国引起了普遍的关注，甚至上升到了“反法”的民族仇恨的程度。与以往不同的是，最近一系列的事件均不约而同的与税收扯上了关系，税收不仅成为企业的命门，同时也已经是企业领导者私人生活无法回避的话题。从宗庆后与达能的“强行并购”之争扯出的宗庆后“个人偷税”以及最近被媒体曝光的“达能外籍高管被疑漏税超千万”事件，都说明了这一点。

原则上，我坚定地认为，商业归商业，市场的问题就应该让市场去解决，但是外资对我国市场的垄断已经非常突出，我们的确要警惕外资在经营中转移定价、逃税和垄断市场等不规范行为。

长期以来，雷声大雨点小似乎已经让跨国巨头们对中国反避税调查“不感冒”，这其中原因很多，这既有长期以来中国为吸引外资所做的有意妥协，也有我国国际反避税经验不足有很大关系。但是，随着依靠外贸拉动经济增长向扩大内需的转变，外资、跨国巨头已经不再是“大爷”，他们必然要享受正常的税收待遇，超国民待遇将一去不复返，所以，反避税调查，对与跨国公司来说已经不可避免。

2008年2月3日出台的关于印发《2008年全国税收工作要点》的通知（国税发【2008】1号）第十四条，强调要求加强国际税收管理，解决通过转让定价、资本弱化、受控外国公司等方式逃避税收问题，这其中也说明了国家要加大反避税的力度和决心。

个人认为，与其大张旗鼓，不如各个击破。根据我的工作经验，我认为达能在以下四个方面可能会有税收问题：

1、买、赠结合等促销行为，有可能涉嫌漏（少）缴税款；

2、达能中国多家公司在员工内部福利、保险等方面，有可能漏（少）代扣、代缴个人所得税；

3、高管人员同时在达能多家合资、独资公司任职时个人所得税代扣代缴的问题；

4、达能在中国境内一系列并购操作中，利用不恰当手段，故意避税行为，并产生不良后果；

5、达能中国利用其跨国公司的优势，进行大量的转移定价安排，可能涉及税款数额巨大。

从知情人士处获悉，2008年国家税务总局将进一步细化、修订有关反避税规章、制度，加大对各种形式避税行为的打击力度，全面提升反避税工作的深度和力度，特别是围绕新企业所得税法及其实施条例制定的配套文件《特别纳税调整管理规程》，目前已处于征求意见阶段，最近出台的可能性很大。

节选其他媒体的报道：

……根据中国税法原则，个人所得税以收入来源地界定，即如果在中国境内工作，不管付薪方在哪里，均需要在中国内地境内缴纳个税。而根据中法税收协定，法国居民在中国居民公司取得的董事费确实需要在中国境内缴纳相关所得税。如果代扣代缴义务人没有履行代扣代缴职责，个人也有义务自行完税。

“在‘达娃’合作初期，秦鹏曾经公开表示其收入在境外获得，因为香港等境外税赋压力较轻。”一位娃哈哈内部人士表示。据了解，中国香港相关税法关于个人所得税收入占比为5%，但国内累进最高达45%。因此，合资公司外籍高管通过境外付薪方式“合理”避免成为普遍做法。在合作初期，秦鹏收入在每年300至400万元，如果按10余年国内服务从未加薪计算，他的个人收入也高达数千万，个税负担起码千万以上。”娃哈哈相关人士称。”……

税案年年有，今年特别多

guoweitax — Tue, 01 Jul 2008 08:34:00 +0800

或许，2008年对于中国来说注定就是个多事之秋吧，……，才过了短短半年时间，发生了那么多的事，那么多不幸的事。在此，实在是不想把那些事一件件的再回顾一遍，中国人已经够坚强了，让我们迅速走出前段种种的阴霾，从离奥运只有38天的时候开始，调整出一个新的状态吧！

可是：天灾可恕，人祸难忍！就在今年这么多灾多难的情况下，不知道各位是否发现2008年的税案、税事特别多。这属于捣乱吗？这不属于捣乱吗？稍微回忆了下，不是不完整，欢迎大家补充：

--“全球最佳雇主”Google公司 +“最受中国大学生尊敬的”李开复博士联袂的“税务门”事件；

--“中国民族品牌的骄傲”娃哈哈 +“全球水业霸主”达能的恩怨纠纷导致的偷税举报事件；

--“税务研究爱好者”举报“中国最廉价CEO”宗庆后先生的偷漏个人所得税近3亿元；

--“中国零售业巨头”国美、苏宁联合上演“涉嫌隐瞒销售收入，偷逃税款”；

---“涉嫌逃税泰跃系加速没落”：北京泰跃地产公司逃税6000万；

---“清理门户”：浙江68家税务师事务所将被税务机关检查，不仅仅是浙江，都会来的（国税函[2008]117号）；

--“中国最赚钱公司之一”，中国铝业(山东铝业分公司)内部人举报称，山东铝业涉嫌财务造假，资产不实，不恰当地享受了国家级高新技术产业开发区的所得税税收优惠政策；

--“东航集体返航事件”：补缴千万个税成返航导火索

更多………

已经不忍再往下列举了……

且不论上述企业是否真的是偷逃税款了，但是，千百年来，人们共同总结出一个道理-----无风不起浪，无根不长草！在这么困难的一年，巨头们，你们在做什么！当然，谁也不敢说，08年之前他们就真的很诚实，但是，就在今年财政相对吃紧，通货膨胀，……，税务部门严查涉税事件的情况下，有人终于为四川汶川700亿的地震恢复基金“贡献“了！

今年全国范围大规模的税务检查还远远没有结束，才刚刚拉开序幕，看看2008年的行动吧：

--房地产企业土地增值税清算

--公安部、税务总局联合开展的发票专项行动

--烟草行业全国范围的税务专项检查

--对跨国公司即将开展的反避税调查

--水泥行业纳税评估的全面开展

--增值税抵扣凭证协查管理工作

--对发票使用情况的检查（某计划单列市：逐张检查金额2000元以上的每张发票）

--对财税中介合规性检查

等等等等，都在提醒着各行各业，国家到了收获的季节了！

2008年的税务环境不容乐观，企业应提前做好相应的应对措施，一旦税务危机来临，将如何处理。其实，对于企业来说，上述都是外因。内因是什么？是企业内部的税务管理！ 5部委联合发布《企业内部控制基本规范》就是最好的证明，这部被业内称作中国版“萨班斯法案”的内控规范，将会对企业的内部管理产生深远影响。集团内统一的税务管理应当成为公司整体战略的必要组成部分。企业应积极调整组织结构，改革管理体制，实施集团统一的税务管理，构建以流程控制为核心的内部控制和风险管理体系，对企业内部税务组织进行了完善，逐步完成流程再造，通过流程的有效运行对涉税事项进行过程控制，最终达到防范涉税风险，创造税务价值的目的。

参加税务培训——是关注内容还是专家

guoweitax — Mon, 30 Jun 2008 08:27:00 +0800

某日，与某跨国公司在中国培训机构负责人聊天，我们讨论的一个话题是：中外培训机构培训理念的最大差异是什么？答案是：让接受培训的人关注专家？还是关注内容？其实二者是有很大差异的。

中国式的培训：

注重聘请专家，更多的是关注专家的头衔，而忽视培训内容。在专家的授课过程中，讲述的是自己对某件事情的判断结果，至于为什么？有无操作空间？风险性？几乎不涉及到。在大多数情况下，专家愿意把自己的见解当成《毛主席语录》，让授训者牢记。课堂上没有进行深层次的分析、理解。举例如下：

某人打了个喷嚏，该专家点评：由于受到西伯利亚冷空气影响，再加上最近南方雨水较多，而大量私家车的出现，又使大气变暖，使北京的空气温差变化较大，所以造成你身体上的不适应，才打了这个喷嚏（我看很多股评专家就是这种语气），此解读纯属“放屁”。那个人只不过是刚吃了点川菜，被辣得有点不适应，所以才……。在当今中国这种专家还是很受吹捧的。没有做过饭的人可以自称为烹饪大师，没有做过医生的人可以称为医学专家，而社会上自称为税务培训专家更是多如牛毛。

国外先进的培训：

其关注的是培训内容。对授课老师的关注体现在其专业、实战和互动的能力上，这种培训方式培养出来的学生，是善于思考的。该负责人说：我们需要在课堂上即有欢声笑语，同时还有激烈的争论。讲课的内容要有血有肉，老师分析的观点以及争论中产生的不同意见越多越好，这其中没有谁对谁错。我们训练是学生的技能，让非专业人士听懂专业的课程，让不同职业背景的人共同听懂一个事项或业务，并使其有所收获才是关键所在。因此，我们收取的培训费是国内同行的10—15倍。

有人说，中国教育体系的建立，是一个失败的工程。在这个流水线上，培养出来的学生大都缺乏思维和创新能力。曾记得有一篇文章讲：国外的某培训机构老师现场观摩了中国某大学里的一堂课，课堂上学生们遵守纪律，没有窃窃私语，老师的提问学生回答得也都非常准确。下课后校方问“国外友人”感觉如何？答：既然学生都会了，为什么还要上课呢？中国的培训课堂需要的是有创新能力，可以引导学员在课堂上讨论的人来担当，而税务培训的课堂更需要有这种氛围。

中国的税务培训到了该“洗牌” 的时候了

guoweitax — Fri, 27 Jun 2008 00:23:00 +0800

中国的税务培训到了该“洗牌” 的时候了

这句话并不是炒作，而是事实，理由如下：

1、有资金的地方就可能有税收的痕迹存在，而资金流又与公司的各个部门、环节有关。因此，公司税收问题不仅仅是财务部门的事，它涉及到全公司的各个岗位。

2、随着税务机关信息化、法制化建设的推进，法律面前人人平等，将会被运用到公司的税务活动中。在理解的基础上去运用税收政策，将会取代以税务局口头或书面为准的这个传统。

3、随着总部企业遍布全国各地分支机构经营模式的出现，互联网上的税务安全将会被领先的公司所关注。

4、只会记忆，不会运用税收政策的那种填鸭式的税务培训时已经过去，新兴的税务培训形式将会出现，那就是：

⑴ 受众群体是非财务专业人士。

能够让这部分人听懂并理解与之相关的涉税知识和政策，其语言的运用及表达方式将成为关键。这个群体更喜欢于丹式的讲课形式，他们需要知道的不仅仅是税收政策规定，他们更想听到、看到为什么这样规定？有无操作空间？风险有多大？税务机关是怎么看待这个问题？等等。因此讲课形式时就要点面结合，深入浅出。没有深厚的税务实践和理论基础以及通俗的表达方式，是很难胜任这项工作的。

⑵ 受众群众是财务专业人士。

让这些人改变现有的税务政策运用观念是一件相当不容易的事。因为他们脑子里固有的东西已经根深蒂固了，要进行头脑风暴，让其在理解的基础上去运用是挺难的。同时财务专业人士把税务知识及政策在公司内部，通过什么样的形式和方式进行交流和运用，也是其面临的一个新问题。

⑶ 国家机关如：公、检、法、司、审计等部门，长期以来对税务机关及企业税收政策的把握及监管，是缺乏很专业的培训。正如有的检察官对我说过，我想查办税务机关的渎职案件，我都不知道从哪儿下手。同样道理，国家机关相关部门对涉税违法案件查办的过程中，缺乏一个第三方的支持，那就是来自于非税务机关的判断和鉴定。而上述部门的涉税技能也是需要经过专业培训的。

我刚参加税务工作时，前辈说：这个工作，好汉不愿干，赖汉干不了，现在想来果真如此。其实，中国税务培训的授课者，不能以“第二税务局”工作人员的口气来进行讲解。互动而非说教式的培训将会变成当今税务培训的主流，让学员通过培训后回到岗位上工作，与学员一起来完成其个人价值和公司价值的共同提升，才是培训机构应该做的。

因此，看得见、摸得着、听得懂、会运用、无风险、有价值是税务培训的六大关键词。

再谈《货币战争》

guoweitax — Thu, 26 Jun 2008 15:32:00 +0800

作为一个国家的重要税收来源——所得税，已经是发达国家的税收重要组成部分（中国除外）。而其中的计税依据、税务利润按照国际发展贯例，来自于公司及个人的资本和勤劳所得这两部分。按照我国的发展战略及定位，北京、上海将成为金融中心，其所得税的主体将会是来自于资本所得。那么其余的公司及个人将是勤劳所得的纳税主体。当中国参与全球经济的循环中时，看看现在靠勤劳所得的企业（如江浙一带的民企、东莞的制造业、以出口为主的民营企业）真得很惨啊！！！而靠资本所得的中国公司现在正在交纳巨额的学费，交得让人有点心惊肉跳。作为一个独立的税务工作者（非官方），在此把我看到的、感觉到的一些东西拿出来分享一下，希望网友看完后不要再说我欲言又止了。

1、当《货币战争》这本书刚出来的时候，我看完后，与税务局的一个所得税处长进行交流。

问：你看过《货币战争》这本书吗？

答：没看过，但知道内容。

问：从哪儿得到的？

答：参加系统内的一个专题培训，讲课者就是刚从中南海讲完课后出来的人，他讲的内容就是分析这本书。

问：讲的如何？

答：讲的很好，就是这么回事，其实中国的所得税体系的设计中，资本和勤劳所得不应该是一个税率，这是不合理的。

啊！！！原来领导也在关注这本书啊！而且了解和运用得比我们还透。看看当今我国的资本和股票市场的发展，可以看到这本书里的一些痕迹，而草民不在看热闹呢。

2、海关是监管货物进出口的，外汇管理局是监管“钱”这个货物的。昨天（6月25日）看到相关新闻，大意如下：

据透露，热钱（走私的货物）已经超过国内正常的外汇储备（看到没，舆论在前），因此国家监管部门要进行严查（这才是真正的目的，要关起门来打狗了）。

3、当美元与人民币还是1:8.3的时候，我去客户（国字号的中央金融企业）非常天真的问了一句：汇率最近会有很大的变化吗？结果被人斜眼看了一眼，没有理我。回来后才体会到，作为国家的超大型的金融企业，其实结果它们早就知道了，只不过是需要时间来完成。因此从那以后，看到电视里的所谓金融专家在分析美元与人民币的汇率走势时，我马上就换台。

4、资本所得的来源主要靠相关金融机构的金融产品和服务来取得。而金融产品的征税又是一个让人非常头痛的事，是征增值税？还是征营业税？如何征管？税务专业人士如何培训？这些需要国家各部门的配合、协力才能完成。但是……一言难尽啊！！

5、在中国传统的思维中，谁有不如自己有的观念已根深蒂固。看看我们的相关行业真是捷报频传。好了！躲在后面的心理学家，经过包装的专家，相关的评论（其实是谣言，在书中被经常提及）组成的一个阵营出动了。唉！可怜的股民啊！变成了一只羔羊。但愿你们不要越挫越勇，直到弹尽粮绝。

6、什么叫高度？这个小故事可体现出来。在一个庆功会上，中国人拿出了茅台，法国人拿出了葡萄酒，俄罗斯人拿出了伏特加，德国人拿出了啤酒，而美国人拿了个空杯问这些人，你们的酒卖吗？多少钱？当这些人在欢庆把酒高价卖给美国人时，美国人则以更高的价格卖出了鸡尾酒。

7、当今世界格局其实已被瓜分。美国人“玩”资本，日本人“玩”互联网中的未来虚拟世界，与美国、日本比较“哥们”的国家“喝汤”就够了。那么中国呢？

我喜欢上互联网看新闻，以前经常上某些主流的新闻网站。最近感觉它有点象“人民日报的电子版”，所以看看标题也就罢了。生活在一个信息相对比较独立的空间自得其乐，感觉也是挺好的。就这么一本书让我感慨这么多，其实就是随便说说，不必当真。

关于国产设备抵税政策停止执行的两种理解

guoweitax — Thu, 26 Jun 2008 08:40:00 +0800

政策回顾：

原政策规定，符合国家产业政策的技术改造项目的企业，满足条件的，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，不足抵免时，可在5年内延续抵免。

停止执行：

《国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知》（国税发〔2008〕52 号）规定：“自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策”。

如何理解：

只有简短的一句话，是指自2008年1月1日起，不再审批并取消国产设备投资抵免企业所得税政策？还是说自2008年1月1日起取消这项优惠政策，即使以前年度已经审批通过但未执行完毕的也不再继续执行了呢？在此问题上，从字面上理解存在一定的歧义。

分析探讨：

1、“取消非定期减免，延续定期减免”

从新企业所得税法对优惠政策清理的总体思路来看，隐含一个大体原则-----取消非定期减免，延续定期减免。（当然，并非绝对！）《企业所得税法》第五十七条规定，享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。国产设备投资抵免税五年剩余期限，在某种意义上也有定期减免的痕迹。

在出台的一系列过度优惠政策中，对“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠政策，采取的是继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

2、国家公信力及税法的严肃性

国产设备抵税优惠政策是国家为了推动科技发展，鼓励企业加大科技投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展的宏观背景下出台的，体现了很强烈的政府/国家导向性，可以看成是国家对技改企业的一项鼓励甚至是一项承诺。

并且，这项政策的审批涉及发改委、税务局等国家机关，他们代表的是政府，政府已经对某企业审批通过的政策，也要保持相应的权威性与有效性。因为，企业往往已经根据此事宜做出了相应的战略安排。

如果，现在对以前年度已经审批通过但未执行完毕技改项目，也停止执行优惠的话，在一定程度上，对企业影响较大，也对国家的公信力及税法的严肃性也产生了一定的影响。宏观环境变化，政策可以变化，但是应该考虑将对各方面可能产生的影响降低至最小。所以，延续享受优惠政策至到期为止，是一个较好的选择。

个人观点：

个人理解，对2007年12月31日前已经相关部门审核确认的技术改造项目，并在2007年12月31日前实际购置国产设备的投资，在2007年底结束后尚未抵免完的投资额，应是可以按其剩余抵免期限继续抵免到期为止的。

看《货币战争》有感

guoweitax — Wed, 25 Jun 2008 16:17:00 +0800

很早之前看过《货币战争》这本书，早就想写点什么，一直因“害怕这场战争”而驻笔。前几天，我的新浪博客的一位网友与我交流这本书的一些心得，于是随手写下了这段文字，欢迎批评指正。（本人有国内多家超大型金融机构的工作经验，绝非胡编烂造，确是有感而发。）作为一名专业人士，体会颇为深刻。

从我的专业角度来看，公司利润来自于资本所得和勤劳所得，而国人对勤劳所得体会是比较深刻的，因为能够看得见，摸得着。而他们对资本所得却了解甚少，所以吃亏上当再所难免，即使有人从中有点收益，那也是侥幸。看完这本书以后，我的体会如下：

1、这本书里的大部分内容是真实的。

2、世界经济、世界货币、世界税收的格局正在形成。但愿在这个格局中，中国有话语权，否则后果不堪设想。

3、中国缺得不是钱，它缺得是用钱来赚钱的人，而这些人大部分在金融大亨索罗斯那里上班。

4、我曾经问过在国内银行总行工作的高管人员，看完这本书的感觉如何？

答：① 看了一半，就不敢看了；② 看过的内容都是真实的。

5、我现在所能做到的：

⑴ 就是不看股评

⑵ 不买相关金融机构热情推荐的金融产品。

⑶ 有选择的参考国外的金融专家的意见。

⑷ 持币观望，若有机会，争取在这场货币战争中发点小财，并尽量避免受到伤害。

以上想法仅供参考。